2024年最全稅收優惠政策—企業所得稅
企業所得稅稅收優惠政策
（一）減按20%稅率征收
1、小型微利企業(財政部 稅務總局公告2023年第12號)：
對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。
（二）減按15%稅率征收的四類企業
1、高新技術企業(國家稅務總局公告2017年第24號)：
企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，并按規定向主管稅務機關辦理備案手續。
企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。
2、經認定的技術先進性服務企業
自2017年1月1日起，在全國范圍內實行以下企業所得稅優惠政策：
①對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
②經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。(財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委 財稅〔2017〕79號)
3、從事污染防治的第三方企業
對符合條件的從事污染防治的第三方企業(以下稱第三方防治企業)減按15%的稅率征收企業所得稅。(財政部 稅務總局 國家發展改革委 生態環境部公告2023年第38號)
4、特定地區優惠政策
(1)河套深港科技創新合作區深圳園區企業(財政部 稅務總局公告2024年第2號)：
對設在河套深港科技創新合作區深圳園區特定封閉區域(以下簡稱深圳園區特定封閉區域)符合條件的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。本通知自2023年1月1日起執行至2027年12月31日。
(2)海南自由貿易港企業(財稅〔2020〕31號)：
對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。
對在海南自由貿易港設立的企業，新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。本條所稱固定資產，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
(3)設在西部地區的鼓勵類產業企業
自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。本優惠政策所稱鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。(財政部 稅務總局 國家發展改革委公告2020年第23號)
(4)設在前海深港現代服務業合作區的符合條件的企業
對設在前海深港現代服務業合作區的符合條件的企業減按15%的稅率征收企業所得稅。(財稅[2021]30號)
(5)設在橫琴粵澳深度合作區符合條件的產業企業
對設在橫琴粵澳深度合作區符合條件的產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。(財稅[2022]19號)
(6)設在平潭實驗區的符合條件的企業;
對設在平潭綜合實驗區的符合條件的企業減按15%的稅率征收企業所得稅。(財稅〔2021〕29號)
(7)中國(上海)自由貿易實驗區臨港新片區符合條件的法人企業
對新片區內從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關鍵領域核心環節相關產品(技術)業務，并開展實質性生產或研發活動的符合條件的法人企業，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業所得稅。(財稅〔2020〕38號)
（三）減按10%稅率征收
1、國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業;
國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業,自獲利年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。(財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告2020年第45號)
（四）加計扣除相關政策
1、企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。(財政部 稅務總局公告2023年第7號)
2、集成電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。(財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部公告2023年第44號)
3、企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。(《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》)
4、自2022年1月1日起，企業出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，可按100%加計扣除。(財政部 稅務總局公告2022年第32號 )
（五）設備、器具扣除有關政策（財稅部 稅務總局公告2023年第37號）：
1、企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;
2、單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規定執行。本公告所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
（六）《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定的稅收優惠政策
1、企業的下列收入為免稅收入：
(1)企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入;
(2)居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益;
(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;
(4)符合條件的非營利組織的收入。
2、企業所得稅減計收入優惠：
企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。
3、企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
(2)農作物新品種的選育;
(3)中藥材的種植;
(4)林木的培育和種植;
(5)牲畜、家禽的飼養;
(6)林產品的采集;
(7)灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;
(8)遠洋捕撈;
(9)一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅。
4、企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
(2)海水養殖、內陸養殖。
(3)一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
5、“三免三減半”稅收優惠：
(1)國家重點扶持的公共基礎設施項目(是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目)的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。
(2)環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
6、稅額抵免
企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備;企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
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